注销前财务清理核心：往来款、存货、固定资产的税务处理技巧

企业注销是一项复杂的系统性工程，其中财务清理直接关系到税务合规性与注销成本。成都福正财务咨询建议，注销前需重点关注往来款、存货、固定资产三大核心领域的税务处理技巧，以避免潜在风险。

一、往来款清理：精准核销与证据链管理

往来款的税务风险主要集中在长期挂账的应收应付科目。根据，企业需全面核对应收账款和应付账款，对无法收回的应收款需按税法要求完成坏账核销。例如，逾期三年以上的应收款需提供法院裁定书、债务人破产清算文件等证明材料，同时会计处理需同步完成坏账转销，避免因账务与税务处理脱节导致补税风险。对于无需支付的应付款，应及时转入营业外收入并申报所得税，防止被认定为偷税。

成都福正财务咨询特别提醒，2025 年成都推行的 “承诺制” 容缺办理机制要求企业日常注重纳税信用维护，若因往来款清理不当导致信用评级下降，可能影响注销流程的便捷性。

二、存货处置：分类施策与进项税管理

存货处理方式直接影响增值税与所得税负担。根据，存货处置分为变卖与报废两种情形：

变卖处理：即使低于成本价销售，也需按适用税率缴纳增值税，但产生的亏损可在所得税前扣除，需留存内部审批文件、质检报告等证明材料。

报废处理：因管理不善导致的霉烂变质需作进项税转出，而正常过期或市场淘汰的存货无需转出。企业需通过《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》申报损失，并留存存货计税依据、内部核销资料等备查。

值得注意的是，成都 2025 年进一步简化个体户注销流程，非关键材料缺失可承诺补正，但存货处置的合规性仍是税务稽查重点，企业需确保账务处理与税务申报一致。

三、固定资产清理：交易模式与税负优化

固定资产处置涉及增值税、所得税多重考量。根据，一般纳税人销售已抵扣进项税的固定资产需按 13% 税率计税，而销售未抵扣的固定资产可选择 3% 征收率减按 2% 缴纳。若选择放弃减税，可开具专票供买方抵扣。

对于无偿捐赠的固定资产，需视同销售缴纳增值税，但符合条件的公益性捐赠可免征增值税。此外，固定资产报废产生的净损失可直接在所得税前扣除，无需专项申报，但需留存资产处置证明文件。

成都福正财务咨询建议，企业可结合 2025 年 “一件事” 改革政策，通过线上平台同步办理税务注销与资产处置备案，减少跑动次数。同时，关注地方性补贴政策，如小规模企业可申请 500 元注销工本费补贴，降低整体成本。

四、政策联动与风险防控

2025 年成都深化 “放管服” 改革，推出多项注销便利措施。例如，未开业或无债权债务的企业可通过简易注销通道将公告期缩短至 20 天，而纳税信用 A 级、B 级企业可优先享受容缺服务。但企业需注意，承诺制补正期限为 15 个工作日，逾期将影响信用评级。

在实操中，企业应建立注销事项台账，明确往来款、存货、固定资产的处理时间节点，并提前自查增值税、企业所得税申报情况。成都福正财务咨询强调，税务清算不仅要关注账面数据，更需穿透交易实质，确保每笔资产处置符合税法规定，避免因程序瑕疵引发后续稽查风险。

结语
注销前的财务清理是企业退出市场的 “最后一公里”，往来款、存货、固定资产的税务处理直接影响注销成本与合规性。成都福正财务咨询建议企业结合本地政策，建立全流程风险防控体系，通过精细化管理实现税务优化。在政策红利与合规底线之间找到平衡点，才能确保注销过程高效、平稳。